Акциз

ДОСТАРЫМЕН БІРГЕ АКЦИЯ:

Mауыз: АКЦИЗ САЛЫҚ

 

Жоспар:

 

1. Акциз төлеушілер және салық салу объектісі.

2. Салық салынатын базаны түзету

3. Акцизді есептеу тәртібі.

4. Акцизді шегерім.

5. Шот-фактураны ұсыну және салықты төлеу тәртібі.

Негізгі тіркестер:

Акциз, шикізат, табиғи құн, келісім-шарт бағасы, еркін баға, адвалорлық.

1. Акциз төлеушілер және салық салу объектісі.

Акциз төлеуші заңды және жеке тұлғалар болып табылады:

— Өзбекстан Республикасының аумағында акциздік тауарларды (акциздік тауарларды) өндірушілер;

— Өзбекстан Республикасының кеден аумағына акциздік тауарларды импорттаушылар;

— жай серіктестік акцизделетін тауарларды шығарған жағдайда, жай серіктестіктің шаруашылық қызметін басқару жүктелген жай серіктестік шартының серіктесі (қатысушысы).

Өзбекстан Республикасы Министрлер Кабинетiнiң шешiмi бойынша акцизделiнетiн тауарларды өндiрушi болып табылмайтын тұлға акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерi бойынша акциз төлеушi ретiнде белгiленуi мүмкiн.

Келесі операциялар акцизге салынатын объект болып табылады:

1) акцизделетін тауарларды өткізу, оның ішінде:

— тауарларды сату (жөнелту);

— кепiлмен қамтамасыз етiлген мiндеттеменi орындамаған жағдайда, кепiл берушi кепiлге салынған акциздi тауарларды жеткiзген;

— акциздік тауарларды тегін жеткізу;

— акцизделетін тауарларды заңда көзделген жағдайларда жұмыс беруші жалдаған қызметкерге жалақы есебінен беру немесе есептелген дивидендтер есебінен заңды тұлғаның құрылтайшысына (қатысушысына) беру;

— заңда көзделген жағдайларда акциздік тауарларды басқа тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) айырбастау үшін беру;

2) акцизделетін тауарларды заңды тұлғаның жарғылық қорына (жарғылық капиталына) салым немесе жарна ретінде немесе толық серіктестік шарты бойынша серіктестің (қатысушының) жарнасы ретінде беру;

3) заңды тұлғаның қатысушысы (құрылтайшысы) заңды тұлғадан шыққан (шыққан) немесе заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылуына, таратылуына (банкрот болуына) байланысты акцизделетін тауарларды, сондай-ақ акцизделетін тауарларды акцизделетін тауарларды заңды тұлғаға беру. жай серіктестік шарты шеңберінде осы шарттың серіктесіне (қатысушысына) шартқа қатысушылардың ортақ меншігіндегі мүліктегі оның үлесі бөлінген немесе мұндай мүлік бөлінген жағдайда;

4) акцизделетін тауарларды үлестік негізде қайта өңдеуге ұсыну, сондай-ақ шикізат пен материалдарды үлестік негізде, оның ішінде акциздік шикізатты қайта өңдеу өнімі болып табылатын акцизделетін тауарларды өндіруші акциздік шикізатты және материалдарды шикізат пен материалдардың меншік иесіне беру. өңдеуге берілген материалдар;

5) өндірілген және (немесе) өндірілген акциздік тауарларды өз қажеттіліктері үшін беру;

6) Өзбекстан Республикасының акциздік тауарлары кедендік аумаққа әкелу.

2. Салық базасы және оған түзетулер

Акциз ставкалары заттай көрсетілген акциздік тауарлардың салық салынатын базасы негізінде абсолютті сомада (тұрақты) айқындалады.

Акциз ставкалары өндірілген акциздік тауарларға пайыздармен (адвалор) белгіленеді, егер Салық кодексінің
232-бап егер үшінші және төртінші бөліктерде өзгеше көзделмесе, акциз салығы мен қосылған құн салығы өткізілген акцизделетін тауарлардың құнын алып тастайды. салық салынатын база болып табылады.

Салық төлеуші ​​жалақы есебінен, есептелген дивидендтер есебінен, өтеусіз немесе басқа тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) айырбас ретінде төленетін, сондай-ақ тауарларды өзіндік құнынан төмен бағамен өткізген жағдайда төленетін акцизді салық төлеуші ​​аз төлейді. жеткізу кезіндегі тауардың нақты өзіндік құнынан.Тіркелген баға негізінде есептелген құн салық салынатын база болып табылады.

Қайта өңдеуге ұсынылған шикізат пен материалдардан өндірілген акциздік тауарлар бойынша салық салынатын базаға акцизделетін тауарларды өндіруге байланысты жұмыстардың құны және қайта өңдеуге ұсынылған шикізат пен материалдардың құны жатады.

Акциз ставкалары импортталатын акциздік тауарлар бойынша салық салынатын база туралы кеден заңнамасына сәйкес айқындалатын кедендік құн негізінде пайыздармен (адвалорлық) айқындалады.

Салық базасысалық төлеушіге мынадай жағдайларда:

— тауар толық немесе ішінара қайтарылған кезде;

— мәміле шарттары өзгерген кезде;

— баға өзгергенде, сатып алушы жеңілдікті пайдаланғанда.

Салық салынатын базаға Салық кодексінің 233-бабы бірінші бөлігінде көзделген түзетуді енгізу бір жыл мерзім ішінде, ал кепілдік мерзімі көрсетілген тауарлар үшін кепілдік мерзімі ішінде жүзеге асырылады.

Салық салынатын базаны түзету Салық кодексінің
233-бап бірінші және екінші бөліктеріне сәйкес жаңа шот-фактура немесе Салық кодексінің 233-бабы ол бірінші бөлімде көрсетілген оқиғаның болғанын растайтын басқа да құжаттар негізінде жүзеге асырылады.

 

3. Акцизді есептеу тәртібі.

Алкоголь өнімі бойынша өнім бірлігіне (1 литр) акциз сомасы келесі формула бойынша айқындалады:

(M x A) / 100%,

онда:

М – дайын алкоголь өнімінің беріктігі (%) (алкоголь жасалатын шикізат түріне қарамастан)

А – өнім бірлігіне есептелген акциз ставкасы.

Басқа акцизделетін өнімдерге акциз сомасы мынадай формула бойынша айқындалады:

(O x A) / 100,

онда:

О — акцизді қоса алғанда, ҚҚС-сыз шарттық (еркін) баға;

А – акциз ставкасы.

 

4. Акцизді шегерім.

Салық кодексінің 236-бабы сәйкес есептелген акциз сомасы Салық кодексінің 237-бабы көрсетілген жеңілдік сомасына азайтылады.

Акцизделетін тауарларды алу немесе оларды Өзбекстан Республикасының кеден аумағына әкелу кезінде, егер бұл тауарлар кейіннен акцизделетін тауарларды өндіру үшін шикізат ретінде пайдаланылса, Өзбекстан Республикасының аумағында төленген акциз сомасы шегеріледі. алыс.

Акциздік тауарларды (шикізаттарды) жеткізушілер шот-фактурада осы тауарларға (шикізаттарға) акциз сомасын көрсетуге міндетті. Егер акциздік тауарларға (шикізаттарға) акциз сомасы шот-фактурада көрсетілмесе, акциздің бұл сомасы шегерілмейді.

Жеңілдік салық кезеңі ішінде өткізілген акциздік тауарлардың көлеміне сәйкес келетін акциздік тауарлардың (шикізаттардың) көлемін негізге ала отырып айқындалатын шот-фактурада немесе кедендік жүк декларациясында көрсетілген акциз сомасына қатысты жүргізіледі.

Қайта өңдеу акцизіне жататын шикізат пен материалдардың иесі акцизді төлегенін растаған жағдайда, қайта өңдеуге арналған шикізат пен материалдардан жасалған акциздік тауарларды тапсыру кезінде де қолданылады.

5. Шот-фактураны ұсыну және салықты төлеу тәртібі.

Салық тіркеу орны бойынша мемлекеттік салық қызметі органдарына акцизді есептеу:

— акциз төлеушілер болып табылатын микрофирмалар мен шағын кәсіпорындармен — жылдың әрбір тоқсанында салық кезеңінен кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей;

— микрокәсіпорындар мен шағын кәсіпорындар кірмейтін салық төлеушілер бойынша — ай сайын салық кезеңінен кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей табыс етіледі.

Салық кодексінің 239-бабы егер өзгеше көзделмесе, Салық кодексінің 236 және 237-баптары Келесі шарттарға сәйкес есептелген акциз сомасы бюджетке төленеді:

— ағымдағы айдың 13-күнінен кешіктірмей — ағымдағы айдың бірінші онкүндігіне;

— ағымдағы айдың 23-күнінен кешіктірмей — ағымдағы айдың екінші онкүндігіне;

— келесі айдың 3-ші күнінен кешіктірмей — есепті айдың қалған күндеріне.

Импортталатын акцизделетін тауарларға акцизді импорттаушы тауарларды кедендік ресімдеуге дейін немесе кедендік ресімдеу кезінде төлейді.

Акциздік таңбалармен таңбалануға тиіс импортталатын акциздік тауарларға акциз акциздік маркаларды алғанға дейін төленеді.

Өзбекстан Республикасының аумағында өндiрiлетiн, сондай-ақ оның кеден аумағына әкелiнетiн темекi бұйымдары мен алкоголь өнiмдерi Өзбекстан Республикасының Министрлер Кабинетi белгiлеген тәртiппен акциз таңбаларымен таңбалануға тиiс.

 

Сұрақтарды қарау:

1. Қандай жеке тұлғалар акциз төлейді?

2. Акцизді есептеу формуласын мысалмен түсіндіріңіз.

3/Акциз бойынша жеңілдіктер қандай?

4. Акциз ставкасын қолдану тәртібін түсіндіріңіз.

5. Акцизді есептеу және бюджетке төлеу шарттарын айтыңыз.