Özel tüketim vergisinin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü
ÖTV'nin alıcıya gönderildiği (teslim edildiği) gün, ÖTV'ye ilişkin vergiye tabi işlemlerin yapıldığı tarihtir.
Rehinli ÖTV'li eşyanın rehin veren tarafından teslim edilmesi halinde, rehinli eşya üzerindeki mülkiyet hakkının devir tarihi, rehin veren açısından işlemin gerçekleştiği tarihtir.
ÖTV oranları, tüketim vergisi matrahına göre ayni olarak ifade edilen mutlak tutar (sabit) olarak belirlenir.
ÖTV oranları, mamul ÖTV'ye tabi mallar üzerinden yüzde (ad valor) olarak belirlenir, ÖTV ve katma değer vergisi hariç gerçekleşen ÖTV'li malın değeri vergi matrahıdır.
Vergi mevzuatının öngördüğü hallerde mal (iş, hizmet) satışından elde edilen kazançlarda düzeltmeler, belirtilen hallerin meydana geldiği vergi döneminde yapılır.
Özel tüketim mallarının ihracatını teyit eden belgeler aşağıdaki gibidir:
İhraç edilebilir özel tüketim mallarının teslimi için bir sözleşme.
Malların ihracatını gerçekleştiren gümrük idaresinin işaretini taşıyan gümrük kargo beyannamesi.
Özbekistan Cumhuriyeti gümrük sınırındaki aktarma noktasında bulunan gümrük idaresi tarafından eşyanın belirlenen ülkeye gönderildiğini teyit eden işaretli eşyaya iliştirilecek belgeler.
Özel tüketim malları teslim alınırken veya Özbekistan Cumhuriyeti gümrük bölgesine ithal edilirken, bu mallar daha sonra özel tüketim mallarının üretimi için hammadde olarak kullanılmışsa, Özbekistan Cumhuriyeti topraklarında ödenen tüketim vergisi tutarı düşülür.
Vergiye tabi malların (hammaddelerin) tedarikçileri faturada bu mallar (hammaddeler) üzerindeki tüketim vergisi miktarını belirtmelidir. Alınan tüketim malları (hammadde) üzerinden alınan ÖTV tutarı faturada belirtilmemişse bu tutar ÖTV kesintisi yapılmaz.
İndirim, vergi döneminde satılan özel tüketim mallarının (hammadde) hacmine karşılık gelen tüketim mallarının (hammadde) hacmine göre belirlenen, faturada veya gümrük kargo beyannamesinde belirtilen tüketim vergisi tutarına göre yapılır.
Ham madde ve işlenecek maddelerden yapılan ÖTV'ye tabi mallar, işleme tabi tutulan ham madde ve malzeme sahibinin ÖTV'yi ödediğini beyan etmesi şartıyla uygulanır.
Vergi dönemi:
Mikro firmalar ve küçük işletmeler için - yılın dörtte biri.
Mikro işletmelere ve küçük işletmelere dahil olmayan vergi mükellefleri için - bir ay.
Vergi kaydının yapıldığı yerde devlet vergi hizmeti makamlarına tüketim vergisinin hesaplanması:
Özel tüketim vergisi mükellefi olan mikro işletmeler ve küçük işletmeler tarafından - yılın her üç ayında en geç vergi dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar.
Mikro firma ve küçük işletme kategorisine dahil olmayan mükellefler tarafından - vergi dönemini takip eden ayın 25'ine kadar aylık olarak verilir.
Vergi mevzuatına göre hesaplanan ÖTV tutarı aşağıdaki şekillerde bütçeye ödenir:
İçinde bulunulan ayın 13. gününden geç olmamak kaydıyla — içinde bulunulan ayın ilk on günü için.
İçinde bulunulan ayın 23. gününden daha geç olmamak üzere — içinde bulunulan ayın ikinci on günü için.
Bir sonraki ayın 3. gününden geç olmamak üzere — raporlama ayının geri kalan günleri için.
İthal ÖTV mallarının gümrükten çekilme tarihi, işlem tarihidir.
İthal edilen mallar üzerindeki ÖTV ödemesi, gümrük mevzuatı tarafından belirlenen süreler içinde gerçekleştirilir.
ÖTV damgası ile damgalanması gereken ithal tüketim malları üzerindeki ÖTV, ÖTV damgası alınmadan önce ödenir.
Özbekistan Cumhuriyeti topraklarında üretilen ve gümrük bölgesine ithal edilen tütün ürünleri ve alkollü içecekler, Özbekistan Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen prosedüre uygun olarak özel tüketim damgaları ile işaretlenmelidir.
Kısa sonuçlar
Sonuç olarak, vergilendirme sistemine göre ÖTV'nin dolaylı vergilerden hesaplanarak, tüketim mallarının fiyat artışını doğrudan etkileyen mal bedeli tarifesine eklendiği söylenebilir. ÖTV, katma değer vergisinden farklı olarak belirli bir tür ve grup malın fiyatına eklenen ve mal üzerinden alınan dolaylı bir vergi türüdür. Eski zamanlarda, tüketim vergileri tüm ülkelerin bütçe gelirlerinin oluşumunda önemli bir katkı sağlamıştır. Çünkü tüketim vergileri sayesinde hızlı ve basit bir vergilendirme mekanizması ile devletin ihtiyacı olan mali kaynağın toplanması mümkün olmuştur.
Özbekistan Cumhuriyeti vergi sisteminde, özel tüketim vergileri devletin mali kaynaklarının oluşumunda kilit rol oynamaktadır. Bazı mallardan ÖTV alınması ihtiyacı, bunların devlet bütçesine ek gelir kaynağı olarak kullanılmasının yanı sıra, bazı ekonomik ve sosyal süreçlerin devlet tarafından düzenlenmesi için de gereklidir.
ÖTV başta olmak üzere dolaylı vergiler, devlet bütçe gelirlerinin oluşumundaki temel vergilerden biridir ve devlet bütçe gelirleri yapısında en yüksek vergi gelirleri bu vergilerden sağlanmaktadır.
İnceleme ve tartışma soruları
1. ÖTV kavramı ne anlama geliyor?
2. Özbekistan Cumhuriyeti'nde tüketim vergisi ne zaman uygulanmaya başlandı?
3. ÖTV mükellefleri kimlerdir?
4. Özel tüketim vergisi konusuna neler dahildir?
5. Tüketim vergisi için vergi indirimleri nelerdir?
6. ÖTV oranları ve hesaplama prosedürü nedir?
7. Bütçeye ödenen ÖTV tutarı ne kadardır?
8. Özel tüketim vergisini cumhuriyet bütçesine aktarma prosedürü nedir?
9. ÖTV'nin gümrük kargo beyannamesine yansıtılması ile ilgili prosedür nedir?
Temel edebiyat
1. İslam Kerimov. 2012 yılı ülkemizin kalkınmasını yeni bir boyuta taşıyacak bir yıl olacaktır. T.: Özbekistan, 2012. - 36 s.
2. I. A. Karimov. Ülkemizde demokratik reformların daha da derinleştirilmesi ve sivil toplumun geliştirilmesi kavramı. Özbekistan Cumhuriyeti Âli Meclisi Yasama kamarası ve Senato ortak toplantısında rapor. T.: Özbekistan, 2010. - 56 s.
3. Özbekistan Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı I. A. Kerimov'un Bakanlar Kurulu toplantısında "2011 ülkemizin kalkınmasını yeni bir düzeye taşıyacak yıl olacak" konulu konuşmasının incelenmesi için çalışma kılavuzu Özbekistan Cumhuriyeti'nin 2012 yılında ülkemizin sosyo-ekonomik kalkınmasının sonuçlarına ve 2012'nin en önemli önceliklerine adanmıştır. - Taşkent: NMIU "Öğretmen". - 2012. - 382 s.
4. Özbekistan Cumhurbaşkanlığı Devlet Programı PQ-1717 "Güçlü aile yılı", 2012 Şubat 27.
5. Özbekistan Cumhuriyeti Vergi Kanunu. Özbekistan Cumhuriyeti'nin yasal belgelerinin toplanması, Ocak 2012.
6. Nikulkina IV Obshchaya teoriya nalogooblozheniya: Uchebnoe posobie - M.: Eksmo, 2010. - 145-156 s.
7. Vahobov A., Jo'raev A. Vergiler ve vergilendirme. Ders Kitabı - T: Sharq, 2009. - 408-418 sayfa.
8. Tukhliev BK, Yusupov O.A., Agzamov A.T, Tokhsanov QN Vergiler ve vergilendirme: Çalışma kılavuzu. - T.: 2007.-228-260 s.
9. Yahyoev S. "Vergileme Teorisi ve Uygulaması" Ders Kitabı -T.: Bilim ve Teknoloji Merkezi, 2003. Sayfa 16-45.
