Акцизний податок

ПОДІЛИТИСЯ З ДРУЗЯМИ:

Mрот: АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

 

План:

 

1. Платники акцизного податку та об'єкт оподаткування.

2. Коригування бази оподаткування

3. Порядок розрахунку акцизного податку.

4. Відрахування акцизного збору.

5. Порядок виставлення рахунку та сплати податку.

Основні фрази:

Акциз, сировина, натуральна вартість, контрактна ціна, франко-ціна, адвалорна.

1. Платники акцизного податку та об'єкт оподаткування.

Платник акцизного податку юридичними та фізичними особами є:

— виробники підакцизних товарів (підакцизних товарів) на території Республіки Узбекистан;

— імпортери підакцизних товарів на митну територію Республіки Узбекистан;

— партнер (учасник) договору простого товариства, на якого покладено ведення справ простого товариства, у разі якщо товариство виробляє підакцизні товари.

Згідно з постановою Кабінету Міністрів Республіки Узбекистан платником акцизного податку на окремі види підакцизних товарів може бути визначена особа, яка не є виробником підакцизних товарів.

Наступні операції є об'єктом оподаткування акцизним податком:

1) реалізація підакцизних товарів, у тому числі:

— продаж (відвантаження) товарів;

— у разі невиконання зобов'язання, забезпеченого заставою, поставка заставодавцем підакцизних товарів, що перебувають у заставі;

— безоплатна доставка підакцизних товарів;

— передача підакцизних товарів найнятому роботодавцем працівнику за рахунок заробітної плати у випадках, передбачених законодавством, або передача засновнику (учаснику) юридичної особи за рахунок нарахованих дивідендів;

— передача підакцизних товарів для обміну на інші товари (роботи, послуги) у випадках, передбачених законодавством;

2) передача підакцизних товарів до статутного фонду (статутного капіталу) юридичної особи як внесок або внесок або як внесок товариша (учасника) за договором повного товариства;

3) передача учаснику (засновнику) юридичної особи підакцизних товарів у разі його виходу (виходу) з юридичної особи або у зв'язку з реорганізацією, ліквідацією (банкрутством) юридичної особи, а також підакцизних товарів, що виробляються в рамках договору простого товариства передача товаришу (учаснику) цього договору у разі виділення його частки у спільному майні учасників договору або розподілу такого майна;

4) подання підакцизних товарів на пайову переробку, а також сировини і матеріалів на пайових засадах, у тому числі передачу виробником підакцизних товарів, які є продуктами переробки підакцизної сировини і матеріалів, власнику сировини та матеріали, здані в обробку;

5) передача вироблених та (або) видобутих підакцизних товарів для власних потреб;

6) підакцизні товари Республіки Узбекистан ввезення на митну територію.

2. Податкова база та коригування до неї

Ставки акцизного податку визначаються в абсолютній (фіксованій) сумі виходячи з бази оподаткування підакцизних товарів у натуральному вираженні.

Ставки акцизного податку встановлюються у відсотках (advalor) на промислові підакцизні товари, якщо Податкового кодексу
Стаття 232 якщо інше не передбачено частинами третьою та четвертою, акцизний податок та податок на додану вартість не включає вартість реалізованих підакцизних товарів є базою оподаткування.

Акцизний збір, що сплачується в рахунок заробітної плати, у рахунок нарахованих дивідендів, безоплатно або в обмін на інші товари (роботи, послуги), а також у разі продажу товарів за цінами, нижчими від собівартості, платник податку сплачує менше ніж фактична вартість товару на момент поставки Базою оподаткування є вартість, розрахована на основі фіксованої ціни.

База оподаткування підакцизних товарів, вироблених із сировини і матеріалів, переданих на переробку, включає вартість робіт, пов’язаних з виробництвом підакцизних товарів, та вартість сировини і матеріалів, переданих на переробку.

Ставки акцизного податку визначаються у відсотках (advalor) виходячи з визначеної згідно з митним законодавством митної вартості бази оподаткування імпортних підакцизних товарів.

База оподаткуванняплатнику податків у випадках:

— при повному або частковому поверненні товару;

— при зміні умов правочину;

— при зміні цін, при використанні покупцем знижки.

До оподатковуваної бази Стаття 233 Податкового кодексу внесення виправлення, передбаченого частиною першою, здійснюється протягом річного терміну, а для товарів із визначеним гарантійним строком — протягом гарантійного строку.

Коригування бази оподаткування Податкового кодексу
Стаття 233 новий рахунок-фактуру відповідно до першої та другої частин або Стаття 233 Податкового кодексу здійснюється на підставі інших документів, що підтверджують настання події, зазначеної в частині першій.

 

3. Порядок розрахунку акцизного податку.

Розмір акцизного податку з одиниці товару (1 літр) алкогольної продукції визначається за формулою:

(M x A) / 100%,

в якому:

М - міцність готового алкогольного продукту (%) (незалежно від виду сировини, з якої виготовлено спирт)

А – ставка акцизного податку, в сумах на одиницю товару.

Розмір акцизного податку з інших підакцизних товарів визначається за такою формулою:

(O x A) / 100,

в якому:

О — договірна (франко) ціна з акцизом, без ПДВ;

А – ставка акцизного податку.

 

4. Відрахування акцизного збору.

Стаття 236 Податкового кодексу сума акцизного податку, розрахована згідно з Стаття 237 Податкового кодексу буде зменшено на вказану суму знижки.

При отриманні підакцизних товарів або їх ввезенні на митну територію Республіки Узбекистан, якщо ці товари в подальшому були використані як сировина для виробництва підакцизних товарів, сума акцизного податку, сплачена на території Республіки Узбекистан, вираховується з скидання. геть.

Постачальники підакцизних товарів (сировини) повинні зазначати суму акцизного податку з цих товарів (сировини) у накладній. Якщо сума акцизного податку з підакцизних товарів (сировини) не вказана в накладній, ця сума акцизного податку не утримується.

Знижка здійснюється відносно суми акцизного податку, зазначеної в накладній або вантажно-митній декларації, визначеної виходячи з обсягу підакцизних товарів (сировини), що відповідає обсягу реалізованих підакцизних товарів протягом податкового періоду.

Він також застосовується при здаванні підакцизних товарів, виготовлених із сировини і матеріалів для переробки, за умови підтвердження власником сировини і матеріалів, що підлягають переробці, сплати акцизного податку.

5. Порядок виставлення рахунку та сплати податку.

Розрахунок акцизного податку до органів державної податкової служби за місцем податкової реєстрації:

— мікрофірмами та малими підприємствами — платниками акцизного податку — не пізніше 25 числа місяця, наступного за податковим періодом кожного кварталу року;

— платниками податків, які не включають мікропідприємства та малі підприємства, — подається щомісячно не пізніше 25 числа місяця, наступного за податковим періодом.

Стаття 239 Податкового кодексу якщо інше не передбачено, ст.236 та 237 Податкового кодексу До бюджету сплачується сума акцизного податку, розрахована відповідно до таких умов:

— не пізніше 13 числа поточного місяця — за першу декаду поточного місяця;

— не пізніше 23 числа поточного місяця — за другу декаду поточного місяця;

— не пізніше 3 числа наступного місяця — за решту днів звітного місяця.

Акцизний податок з імпортованих підакцизних товарів сплачується імпортером до або під час митного оформлення товарів.

Акцизний збір з імпортних підакцизних товарів, які повинні бути марковані марками акцизного податку, сплачується до отримання марок акцизного податку.

Тютюнові вироби та алкогольні напої, вироблені на території Республіки Узбекистан, а також ввезені на її митну територію, підлягають маркуванню акцизними марками в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів Республіки Узбекистан.

 

Запитання для огляду:

1. Які фізичні особи є платниками акцизного податку?

2. Поясніть на прикладі формулу розрахунку акцизного податку.

3/Які акцизні знижки?

4. Розкрийте порядок застосування ставки акцизного податку.

5. Вкажіть строки нарахування та сплати акцизного податку до бюджету.